I. Derecho a ser
informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas.

 

II. Derecho a obtener, en
su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en términos del Código
Fiscal de la Federación y de las leyes fiscales aplicables.

 

III.
Derecho
a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.

 

IV. Derecho a conocer la
identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los
procedimientos en los que tengan condición de interesados.

 

V. Derecho a obtener
certificación y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente,
previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley.

 

VI. Derecho a no aportar
los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante.

 

VII.
Derecho
al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores
públicos de la administración tributaria, los cuales sólo podrán ser utilizados
de conformidad con lo dispuesto por el artículo 69 del Código Fiscal de la
Federación.

 

VIII.
Derecho
a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos
de la administración tributaria.

 

IX. Derecho a que las
actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervención se lleven
a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.

X. Derecho a formular
alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las
disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del
cual emane el acto impugnado, que serán tenidos en cuenta por los órganos
competentes al redactar la correspondiente resolución administrativa.

 

XI. Derecho a ser oído en
el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la resolución
determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes respectivas.

 

XII.
Derecho
a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades
fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y
a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.

 

Se tendrá por
informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la carta
de los derechos del contribuyente y así se asiente en la actuación que
corresponda.

 

La omisión de lo
dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las actuaciones que lleve
a cabo la autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad
administrativa al servidor público que incurrió en la omisión.

 

XIII.
Derecho
a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales.

 

XIV. Derecho a señalar en el juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como domicilio para recibir
notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo
cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala competente de
dicho Tribunal, en cuyo caso el señalado para recibir notificaciones deberá
estar ubicado dentro de la circunscripción territorial de la Sala.

Ya somos: 

Cuando le efectúen una
visita domiciliaria, una revisión en su contabilidad u otros procedimientos
para verificar si ha cumplido con el pago correcto de sus impuestos y demás
obligaciones, tiene derecho a:

• Ser informado de sus derechos y obligaciones al
  inicio de los actos de comprobación de la autoridad fiscal en
  el desarrollo de estos actos.

  Es obligación del personal que efectúa la visita o la revisión, entregarle
  la
  ( 790
  kB) Carta de Derechos del Contribuyente Auditado.



• Corregir su situación fiscal en las distintas
  contribuciones que le revisen, presentando la declaración normal o complementaria
  que, en su caso corresponda.

  Esto lo podrá hacer a partir del momento en que inició la visita o
  revisión y hasta antes de que se le notifique la resolución en la que la
  autoridad le determine el monto de las contribuciones omitidas.



• Dar por concluida la visita domiciliaria o la
  revisión de que se trate cuando a juicio de la autoridad y conforme a la
  investigación realizada se determine que se han corregido la totalidad de
  las obligaciones siempre que hayan transcurrido al menos tres meses a partir
  del inicio de la visita o revisión.

  Esto se le dará a conocer mediante un oficio.



• Cuando corrija su situación fiscal después de que
  concluyó la visita o revisión y las autoridades verifiquen que ha cumplido
  con la totalidad de las obligaciones también se le informará con
  un oficio esta situación dentro del mes siguiente a partir de que la
  autoridad haya recibido su declaración de corrección fiscal.

  Cuando no se corrija totalmente su situación fiscal la autoridad emitirá
  una resolución en la que determinará las contribuciones omitidas.



• Si le hacen una auditoría (visita domiciliaria) o
  una revisión en su contabilidad y usted se corrige pagando los adeudos
  después del inicio de visita o revisión y hasta antes de que se le
  notifique el acta final o el oficio de observaciones, la multa que le
  impondrán será del 20% de las contribuciones omitidas.


• Si paga después de que se le notifique el acta
  final o el oficio de observaciones, pero antes de la notificación de la
  liquidación que determine el adeudo, pagará una multa del 30% de las
  contribuciones omitidas.


• Puede pagar a plazos, ya sea hasta en 36
  parcialidades o de manera diferida sin exceder de 12 meses las
  contribuciones o adeudos fiscales que se le determinen siempre que
  garantice el interés fiscal.


• Las autoridades fiscales tienen un
  plazo máximo de seis meses para determinar las
  contribuciones omitidas cuando realicen visitas domiciliarias o revisiones
  fiscales.

  Si no lo hacen en dicho lapso se entenderá que no existe crédito fiscal a
  cargo del contribuyente por los hechos, contribuciones y periodos
  revisados.



• Cuando la autoridad determine contribuciones
  omitidas no puede volver a determinar cantidades adicionales con base en
  los mismos hechos. Podrá hacerlo sólo cuando se conozcan hechos diferentes.
  En este caso se emitirá una orden expresando los motivos de los nuevos
  conceptos a revisar.

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La Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado explica las formalidades que debe seguir la autoridad fiscal para que el ejercicio de sus facultades de comprobación se encuentre apegado a derecho, y cumplir con las garantías de seguridad jurídica y de legalidad para el contribuyente auditado, así como la forma en que deben conducirse las autoridades fiscales en los actos de fiscalización que practiquen.

Asimismo, entre otra información se señalan los lugares y medios para presentar quejas y denuncias por violaciones o actos arbitrarios que cometan los auditores, y los lugares donde se puede solicitar orientación o asesoría sobre los actos de fiscalización que le sean practicados por la autoridad fiscal.

Esta Carta debe ser entregada al contribuyente de forma simultánea con la orden de visita domiciliaria, el oficio de solicitud de información y documentación, la orden de verificación de obligaciones aduaneras, o la orden de expedición de comprobantes fiscales; es decir, al inicio del ejercicio de las facultades de comprobación que realice la autoridad revisora.

A continuación compartimos el texto íntegro de dicha carta que es elaborada por el Servicio de Administración Tributaria: