by RED Contable MX- | Ago 16, 2012 | Tesis y Jurisprudencias
TESIS AISLADA
2a. LXVII/2012 (10a.)
PENDIENTE DE PUBLICARSE EN IUS
FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
INTERPRETACIÓN DE LA EXPRESIÓN “OBSTACULICEN FÍSICAMENTE” PREVISTA EN EL ARTÍCULO 40, FRACCIÓN III, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2010.
El citado precepto establece que las autoridades fiscales pueden aplicar como medida de apremio a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación del contribuyente cuando se opongan, impidan u obstaculicen físicamente el inicio o desarrollo del ejercicio de sus facultades de comprobación. Del análisis de las definiciones de los vocablos “obstáculo” y “físico”, se advierte que cuando el artículo señalado alude a la expresión “obstaculicen físicamente”, ésta debe entenderse como un impedimento impuesto por el contribuyente a través de un medio corpóreo, que imposibilite a la autoridad fiscal llevar a cabo materialmente sus facultades de comprobación.
Amparo en revisión 178/2012.- Servicio a Domicilio, S.A. de C.V.- 2 de mayo de 2012.-
Mayoría de cuatro votos.- Disidente: Sergio A. Valls Hernández.- Ponente: José Fernando
Franco González Salas.- Secretario: Juan Pablo Gómez Fierro.
Tesis aislada aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
ocho de agosto del dos mil doce.
by RED Contable MX- | Ago 16, 2012 | Fiscal
En esta ocasión abordaremos el fundamento fiscal del delito de Defraudación Fiscal ya que es muy frecuente que empresas y personas caigan en los supuestos que marca la ley ya sea por descuido o desconocimiento de la misma, y como sabemos que el desconocimiento de la ley no exime de su cumplimiento los invitamos a leer lo siguiente:
El Código Fiscal de la Federacion en su artículo 108 nos habla sobre el delito de defraudación fiscal
“Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilícita.
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,113,190.00.
Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,113,190.00, pero no de $1,669,780.00.
Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $1,669,780.00.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán calificados cuando se originen por:
Usar documentos falsos.
Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.
Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan.
No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le correspondan.
- Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará en una mitad.
No se formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribución u obtenido el beneficio indebido conforme a este artículo, lo entera espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Para los fines de este artículo y del siguiente, se tomará en cuenta el monto de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se trate de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. Lo anterior no será aplicable tratándose de pagos provisionales.”
Pero además de lo anterior el art 109 del CFF nos indica los actos que se sancionaran como defraudación fiscal:
“Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
Ingresos o deducciones falsos y erogaciones superiores a los ingresos declarados
Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Omisión de retenciones o recaudaciones
Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
Beneficios indebidos
Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
Simule actos o contratos en perjuicio del fisco
Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
Omisión de pago de declaraciones
Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.
Comercializar los dispositivos de seguridad
- (Se Deroga)
Efectos fiscales a los dispositivos de seguridad que no reunan los requisitos del SAT
Dé efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa cuando no reúnan los requisitos del artículo 29-B, fracción I de este Código.
No reunan los requisitos fiscales
- Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-A de este Código.
Cumplimiento espontáneo [2]
No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos anteriores, entera espontáneamente, con sus recargos, el monto de la contribución omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Mañana continuaremos con algunas jurispruencias acerca de este tema.
by RED Contable MX- | Ago 16, 2012 | Normas Internacionales
Alcance de esta NICC
Esta Norma Internacional sobre Control de Calid ad (NICC) se ocupa de las responsabilidades de una firma por su sistema de control de calidad para las auditorías y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramie nto y de otros servicios relacionados. Debe leerse en conjunción con los reque rimientos éticos pertinentes.
Otros pronunciamientos emitidos por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (JNIAA) (IAASB por su acrónimo en inglés) establece normas adicionales y guías relacionadas con las responsabilidades de la firma sobre los procedimientos de control de calidad para determinados tipos de compro misos. NIA 220, (1), por ejemplo, se ocupa de los procedimientos de control de calidad pa ra auditorías de estados financieros.
Un sistema de control de calidad consiste un conjunto de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo establecido en el párrafo 11 y procedimientos necesarios para implantar y supervisar el cumplimiento de dichas políticas.
Esta NICC aplica a todas las firmas de contadores profesionales qu e prestan servicios de auditorías y revisiones de esta dos financieros, y compromisos de aseguramiento y de otros servicios relacionados. La naturaleza y alcance de las políticas y procedimientos desarrollados por una firma deben cumplir con esta NICC, lo cual dependerá de varios factores tales como, el tamaño y características de func ionamiento de la firma, y si es parte de una red de firmas.
Esta NICC contiene el objetivo de una firma, que debe ser cumplido, y los requerimientos diseñados que permiten cumplir con el objetivo. Además, contiene lineamientos relacionados con la forma de su aplicación y otro material exp licativo, tal como se analiza en el Párrafo 8, y material introductorio que proporciona el contexto apr opiado para una adecuada comprensión y definición de esta NICC.
El objetivo proporciona el contexto en el que se establecen los requerimientos de la presente NICC, e intenta ayudar a la firma en:
• Comprender lo que se necesita para cumplir, y
• Decidir que más se necesita h acer para alcanzar el objetivo.
Para descargar Norma completa
aquíNorma Internacional Sobre Control De Calidad 1
by RED Contable MX- | Ago 16, 2012 | Tesis y Jurisprudencias
La Suprema Corte de Justicia da a conocer las tesis y jurisprudencias. Enseguida se muestran algunos rubros de las principales resoluciones de la Corte:
- DELITOS FISCALES. El artículo 101 del código fiscal de la federación que condiciona la procedencia de la sustitución de la pena de prisión o del beneficio de la condena condicional, al cumplimiento o garantía del respectivo crédito fiscal, no viola la garantía de exacta aplicación de la ley penal.
- SUSTITUCIÓN Y CONMUTACIÓN DE SANCIONES O CUALQUIER OTRO BENEFICIO A LOS SENTENCIADOS POR DELITOS FISCALES. El órgano jurisdiccional, al momento de determinar cuál es el adeudo que debe quedar cubierto o garantizado a favor de la secretaría de hacienda y crédito público para la procedencia de dichos beneficios, debe tomar en cuenta el importe demostrado en el proceso penal, independientemente del acreditado en el procedimiento administrativo.
- DECLARACIÓN FISCAL. La obligación de presentarla es de carácter formal, por lo que no se rige por el principio de equidad tributaria.
- EXENCIÓN DEL PAGO POR CONTRIBUCIONES SOBRE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA. Interpretación del artículo 115, fracción iv, párrafo segundo, de la constitución política de los estados unidos mexicanos.
- VALOR AGREGADO. El decreto que establece un estímulo fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto relativo, que se debe pagar por la importación o enajenación de jugos, néctares y otras bebidas, publicado en el diario oficial de la federación el 19 de julio de 2006, no viola el derecho a la igualdad.
- PRINCIPIO DE GENERALIDAD TRIBUTARIA. Su alcance en relación con las exenciones.
- OBLIGACIONES FISCALES. La autodeterminación de las contribuciones prevista en el artículo 6o. del Código Fiscal de la Federación no constituye un derecho, sino una modalidad para el cumplimiento de aquéllas a cargo del contribuyente.
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Tesis y jurisprudencias del mes de julio
by RED Contable MX- | Ago 16, 2012 | Uncategorized
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